Ako sa skontrolovať zostavením súvahy. Účtovné (finančné) výkazy ruských spoločností. Formulácia výsledkov testov

Natalya Gasheeva, Vedúci oddelenia metodiky výkazníctva a kontroly kvality, BDO Unicon

Ďalší finančný rok sa skončil. Je čas zhrnúť výsledky spoločnosti, analyzovať prepočty v riadení podniku alebo sa radovať z úspechu. Pred prezentáciou výsledkov práce spoločnosti za nasledujúci vykazovací rok sa musí uistiť, že účtovná závierka neobsahuje hrubé chyby a že jej ukazovatele odzrkadľujú skutočnú finančnú situáciu spoločnosti.

Toto pravidlo platí nielen preto, že správne vykazovanie nespôsobí sťažnosti zo strany audítorov a regulačných orgánov, ale aj preto, že externí a interní používatelia, ktorí budú dostávať aktuálne a spoľahlivé informácie o činnosti spoločnosti, budú môcť robiť potrebné manažérske rozhodnutia. .

Existuje niekoľko všeobecných metód podávania správ a sú dosť účinné. Hlavné techniky, ktoré môže finančný riaditeľ použiť na expresné overenie výkazov, sú:

• správy o čítaní;
• horizontálna analýza;
• vertikálna analýza.

Prečítanie výkazov je informatívne oboznámenie sa so všeobecným premietnutím finančnej situácie podniku do výkazov podľa súvahy, výkazu ziskov a strát, súvisiacich tlačív a príloh k nim. V procese čítania výkazov sa berú do úvahy ukazovatele rôznych foriem výkazníctva vo všeobecnosti, ako aj v ich vzťahu. Čítanie správ odhalí aj technické porušenia spojené s nesprávnym odrazom ukazovateľov v rôzne formy výkazníctvo, aritmetické chyby.

Nižšie sú uvedené hlavné ukazovatele, ktorým je potrebné venovať pozornosť pri čítaní účtovnej závierky.

I. Účtovná súvaha. Formulár číslo 1.

1. Celkové sumy Aktíva a Pasív na začiatku roka sa musia zhodovať s celkovými sumami Zostatku na konci predchádzajúceho roka. Nezrovnalosti by mali byť vysvetlené vo vysvetľujúcej poznámke.

2. Na riadku „Prebiehajúca výstavba“ môže byť zostatok dôležitý len pre organizácie, ktoré vykonávajú činnosti s dlhým obdobím tvorby nákladov. Na takéto činnosti sa bežné obstaranie dlhodobého majetku nevzťahuje.

3. Ak je v daňovom priznaní k dani z príjmov strata, v časti Dlhodobý majetok by mal byť zostatok v riadku Odložená daňová pohľadávka.

Pri analýze zostatku odložených daňových pohľadávok je potrebné vziať do úvahy, že podľa PBU 18/02 „Účtovanie o vyrovnaní dane z príjmov právnických osôb“ sa odložené daňové pohľadávky účtujú len vtedy, ak je pravdepodobné, že spoločnosť dosiahne zdaniteľný zisk. Ak neexistuje možnosť zníženia alebo splatenia odpočítateľných dočasných rozdielov v nasledujúcich účtovných obdobiach, odložené daňové pohľadávky nie sú zohľadnené v účtovnej závierke a informácie o tom sú predmetom zverejnenia vo vysvetlivke.

4. Pri správnej kontrole vyhotovenia a príjmu faktúr od dodávateľov nemá ukazovateľ pre riadok DPH o nadobudnutých ceninách žiadnu hodnotu.

5. Ukazovateľ v riadku „Povolený kapitál“ musí zodpovedať výške základného imania organizácie deklarovanej v Stanovách organizácie.

6. Ak je v stanovách organizácie ustanovená tvorba rezervného fondu a spoločnosť má zisk, ukazovateľ v riadku „Rezervný kapitál“ musí mať kladnú číselnú hodnotu.

7. Rozdiel zostatkov na konci a na začiatku účtovného obdobia v riadku Nerozdelený zisk (strata) musí zodpovedať ukazovateľu „Čistý zisk (strata)“ pre výkaz ziskov a strát (formulár č. 2), ak neboli časovo rozlíšené dividendy. a nebol vytvorený rezervný fond.

8. Stav zásob, obstarávacia cena dlhodobého majetku, pohľadávky a záväzky musia byť potvrdené inventarizáciou zostatkov (nedoplatky na daniach a poplatkoch ku koncu vykazovaného roka - zodpovedajú celkovej sume podľa Odsúhlasovacieho výkazu s úč. IFTS ku dňu vykazovania, ak bolo vykonané zosúladenie).

9. Ak má organizácia uzatvorené úverové alebo pôžičkové zmluvy, záruky, hodnota založeného majetku musí byť vyjadrená v potvrdení o podsúvahe ako súčasť Zábezpeky za vydané záväzky a hodnota majetku prijatého ako zástava musí byť zohľadnené v Zabezpečení za prijaté záväzky.

II.Správa o ziskoch a stratách. Formulár číslo 2.

1. Nákladové hodnoty ukazovateľov v stĺpci za rovnaké obdobie predchádzajúceho roka musia zodpovedať VOP za predchádzajúci rok.

2. Z premietnutia číselných hodnôt odložených daní a záväzkov vyplýva, že organizácia má dočasné rozdiely, ktoré vznikli pri výpočte dane z príjmov v dôsledku odlišných pravidiel účtovania príjmov a výdavkov v účtovníctve a daňovom účtovníctve, ktoré by mali byť zverejnené vo vysvetľujúcej poznámke.

3. Ukazovateľ bežnej dane z príjmov sa musí rovnať ukazovateľu na riadku 180 hárku 02 Vyhlásenia o dani z príjmov.

4. Premietnutie číselných hodnôt trvalého majetku a záväzkov do referenčnej časti VOP (tlačivo č. 2) ukazuje na prítomnosť príjmov a výdavkov, ktoré vznikli z dôvodu neprekonateľných rozdielov medzi účtovným a daňovým účtovníctvom. Veľké množstvo trvalých rozdielov, zvyšujúcich sa daňový zisk, by malo podnietiť finančného riaditeľa k analýze ich podstaty a prípadne k posilneniu vnútornej kontroly, vrátane vyhotovenia a pohybu prvotných dokumentov.

III.Výkaz zmien vo vlastnom imaní. Formulár číslo 3.

1. Stavy kapitálu podľa druhov na začiatku roka sa musia zhodovať so stavmi na konci predchádzajúceho roka. Nezrovnalosti by mali byť vysvetlené vo vysvetľujúcej poznámke.

2. Zostatky schváleného, ​​dodatočného, ​​rezervného kapitálu a nerozdeleného zisku (nekrytá strata) sa musia rovnať zodpovedajúcim ukazovateľom tretieho oddielu zostatku (formulár č. 1).

3. Ukazovateľ čistý zisk (strata) musí zodpovedať výške čistého zisku (straty) uvedenej vo VOP (tlačivo č. 2, strana 190) za účtovné obdobie a riadku 470 Súvahy - na začiatku resp. konca vykazovaného obdobia.

4. Stav rezerv na budúce výdavky by sa mal rovnať príslušným ukazovateľom piatej časti salda (s. 650).

5. Zostatky čistých aktív (str. 200) musia zodpovedať súčtom tretieho oddielu Zostatku (str. 490) mínus množstvo vlastných akcií odkúpených od akcionárov a dlh zakladateľov za vklady do splnomocnenca. kapitál plus (str. 640 zostatku, formulár č. 1)

IV.Správa o premávke Peniaze. Formulár číslo 4.

1. Zostatky hotovosti na začiatku roka sa musia zhodovať so zostatkami na konci predchádzajúceho roka.

2. Zostatky hotovosti na začiatku a na konci roka by sa mali rovnať ukazovateľom na riadku 260 Zostatku (formulár č. 1) pre tie organizácie, ktoré nevykonávajú.

Procesné chyby, ktoré spôsobujú skreslenie obsahu hlásenia, sa zisťujú v priebehu horizontálna a vertikálna analýza súvaha a výkaz ziskov a strát.

Bilančná analýza (horizontálne - porovnanie údajov na konci obdobia s údajmi na začiatku obdobia, vertikálne - zmena štruktúry súvahy).

1. Je užitočné začať analýzu vyváženia zmenou veľkosti vlastného imania(oddiel III súvahy „Kapitál a rezervy“). To vám umožní okamžite vidieť trend za vykazované obdobie. Ak sa nezhoduje s logikou rozvoja podnikania v danom období, sú možné chyby.

2. Ak oddiel III súvahy odráža pokles vlastného imania v dôsledku strát vo vykazovanom období, čo podporuje logika rozvoja podnikania, je potrebné určiť zdroje financovania týchto strát. Straty sú spravidla financované zmenami pracovného (pracovného) kapitálu – poklesom zásob a pohľadávky, zvýšenie záväzkov. Je však možné, že zdrojom finančných strát je predaj majetku, zvýšenie dlhodobých pôžičiek alebo zvýšenie základného imania. Ak takéto operácie vykonáva spoločnosť za prítomnosti čistého zisku, potom si tieto činnosti vyžadujú odôvodnenie z hľadiska ekonomickej uskutočniteľnosti (obchodná logika). V opačnom prípade ide o možné účtovné chyby.

3. Ďalej je užitočné analyzovať konečné položky súvahy - neobežný majetok, obežný majetok, dlhodobé záväzky a krátkodobé záväzky. Akákoľvek prudká zmena týchto ukazovateľov počas vykazovaného obdobia si vyžaduje podrobnejšiu analýzu tejto časti a identifikáciu dôvodov zmeny ukazovateľov. Zistené príčiny zmien by mali odrážať aktuálny trend v činnosti podniku za vykazované obdobie.

4. Bežnou účtovnou chybou je predčasný prevod dlhodobého dlhu na krátkodobý, keď sú lehoty na splnenie záväzkov kratšie ako 12 mesiacov.

Analýza výkazu ziskov a strát (horizontálna analýza - porovnanie vykazovaného obdobia s rovnakým obdobím predchádzajúceho roka):

1. Analýza absolútneho rastu tržieb. Prítomnosť prudkého skoku vo výnosoch počas vykazovaného obdobia v porovnaní s predchádzajúcim obdobím, ktorý nebol potvrdený skutočným obchodným rastom, naznačuje potenciálne chyby v účtovníctve.

2. Analýza zmien hrubej marže. Toto je hlavný ukazovateľ výkazu ziskov a strát, ktorému by sa mala venovať pozornosť pri analýze činností podniku a hľadaní účtovných chýb. Tento ukazovateľ by mal byť dostatočne stabilný pre stabilnú prevádzku podniku. Jeho náhla zmena musí byť jasne zdôvodnená. Takáto zmena môže byť spôsobená prechodom k lacnejšiemu (drahšiemu) dodávateľovi surovín, zavedením výrobných programov, ktoré zabezpečia zníženie nákladov, zmenou účtovnej politiky z hľadiska tvorby nákladov, zmenou cenovej politiky. Ak neexistujú dobré dôvody na zmenu tohto ukazovateľa, je potrebná dodatočná analýza štruktúry nákladov a tvorby cien. V tomto prípade môže byť dôvodom takejto zmeny prítomnosť chýb pri tvorbe nákladov.

3. Analýza zmien vo veľkosti obchodných a administratívnych nákladov. Náhle alebo nepodnikateľské zmeny môžu naznačovať chyby. V rôznych obdobiach môžu byť takéto výdavky klasifikované odlišne a môžu spadať do rôznych nákladových položiek, čo zavádza používateľov vykazujúcich údaje. Porovnávacia analýza článku po článku takéto chyby odhalí.

5. Položky VOP uvedené vyššie tvoria výsledok hospodárenia spoločnosti. „Ostatné výnosy a náklady“ však majú často významný vplyv na čistý zisk. Ak dôjde k zmenám tohto ukazovateľa, je užitočné ho analyzovať a identifikovať tie transakcie (zvyčajne jednorazové), ktoré viedli k jeho zmene.

6. Samostatne je potrebné analyzovať dynamiku zmien dane z príjmov, pre ktorú je potrebné vypočítať efektívnu sadzbu dane. Ak dôjde k prudkej zmene efektívnej sadzby, bude potrebné vysvetlenie dôvodov.

Pomerne často dochádza k porušeniu vzťahu ukazovateľov vyjadrených v samostatných výkazoch (ukazovateľ čistého zisku vo výkaze ziskov a strát sa nezhoduje so zmenou nerozdeleného zisku v súvahe za vykazované obdobie pri absencii faktov o rozdelení zisku a tvorbe rezervného kapitálu sa zostatok hotovosti v ODDS nezhoduje so zostatkom v súvahe a pod.).

Pri preverovaní a analýze pracovného kapitálu sa často zisťujú chyby z dôvodu nesprávneho evidovania zásob, zrolovaného stavu pohľadávok a záväzkov, ich nesprávneho zaradenia a premietnutia dlhodobého dlhu do krátkodobého a naopak.

Analýza ukazovateľov výkazu ziskov a strát často odhalí nesprávnu klasifikáciu nákladov, vrátane rozdielnej klasifikácie tých istých nákladov v rôznych obdobiach, čo vedie k nesprávnemu zohľadneniu ukazovateľa nákladov, ako aj predajných a administratívnych nákladov. Chyby sú aj v premietnutí výšky daňových povinností.

Najviac ťažkostí ruským účtovníkom robí vyplnenie formulára č. 4 Výkaz cash flow, pretože na rozdiel medzinárodné normy Ruské pravidlá účtovníctva a výkazníctva neobsahujú podrobné pokyny o špecifikách zostavovania ODDS. Takže pri zostavovaní ODDS dochádza k chybám v klasifikácii platieb, najmä pri zohľadnení platenia daní, úrokov z úverov a platieb dividend. Účtovníci často nevylučujú interné transakcie medzi hotovostnými účtami, nesprávne odrážajú transakcie na predaj a (alebo) nákup cudzej meny a tiež nevypĺňajú alebo nevypĺňajú nesprávne riadok „Veľkosť vplyvu zmien výmeny kurz cudzej meny voči rubľu“.

Daňové dlhy je lepšie splatiť do 1. mája. V opačnom prípade sa potenciálnym a existujúcim protistranám zobrazí informácia, že spoločnosť dlhuje rozpočet na celý rok.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Компенсация за nevyužitá dovolenka: desať a pol mesiaca ide na rok Pri prepustení zamestnanca, ktorý v organizácii odpracoval 11 mesiacov, mu musí byť vyplatená náhrada za nevyčerpanú dovolenku ako za celý pracovný rok (článok 28 Pravidiel schválených OZ. NCT ZSSR dňa 30. apríla 1930 č. 169).

Fáza I: kontrola vzťahov vo formulári

K 31. decembru predchádzajúceho roka" riadok 3200 "Výška kapitálu k 31. decembru predchádzajúceho roka", stĺpec "Nerozdelený zisk (nekrytá strata)" stĺpec "K 31. decembru roka predchádzajúceho predchádzajúcemu roku" riadok 3100 "Výška kapitálu k 31. decembru roku predchádzajúceho roku" , stĺpec "Nerozdelený zisk (nekrytá strata)" riadok 1300 "Celkové imanie" stĺpec "K 31. decembru účtovného roka" riadok 3300 "Výška kapitálu k r. k 31. decembru účtovného roka“, stĺpec „Súčet“ v stĺpci „K 31. decembru predchádzajúceho roka“ riadok 3200 „Výška kapitálu k 31. decembru predchádzajúceho roka“, stĺpec „Celkom“ stĺpca „ K 31. decembru roku predchádzajúceho roku riadok 3100 „Výška kapitálu k 31. decembru roku predchádzajúceho predchádzajúcemu roku“, stĺpec „Celkovo“ Vzťah medzi ukazovateľmi súvahy a výkazu peňažných tokov stav fondov list Výkaz peňažných tokov II.

Vzťah ukazovateľov účtovnej závierky: tabuľka

V takom prípade by ste sa mali uistiť, že organizácia skutočne neuskutočnila transakcie, ktoré viedli k takýmto „preškrtnutým“ ukazovateľom. 3. Spoľahlivosť podávania správ. Nepresné informácie v hláseniach môžu viesť k najsmutnejším následkom. Medzitým pojem spoľahlivosť nie je definovaný zákonom.

Z hľadiska auditu sa pod týmto pojmom rozumie taká miera presnosti účtovných údajov, ktorá umožňuje používateľom na jeho základe vyvodzovať správne závery o výsledkoch činnosti ekonomických subjektov a na základe týchto záverov sa rozhodovať.

Online denník pre účtovníka

Procesné chyby, ktoré spôsobujú skreslenie obsahu výkazov, sú identifikované pri horizontálnej a vertikálnej analýze súvahy a výkazu ziskov a strát. Bilančná analýza (horizontálna - porovnanie údajov na konci obdobia s údajmi na začiatku obdobia, vertikálna - zmena štruktúry súvahy). 1. Analýzu súvahy je vhodné začať zmenou veľkosti vlastného imania (časť III súvahy „Kapitál a rezervy“).
To vám umožní okamžite vidieť trend za vykazované obdobie. Ak sa nezhoduje s logikou rozvoja podnikania v danom období, sú možné chyby. 2. Ak oddiel III súvahy odráža pokles vlastného imania v dôsledku strát vo vykazovanom období, čo podporuje logika rozvoja podnikania, je potrebné určiť zdroje financovania týchto strát.

Čo a ako skontrolovať v účtovnej závierke

Formuláre výkazov, ktorých vzťah ukazovateľov je uvedený v tabuľkách, boli schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. júla 2010 č. 66n. Vzájomný vzťah medzi ukazovateľmi súvahy a výkazu finančných výsledkov, hodnota ku koncu účtovného obdobia* III.
Kapitál a rezervy riadok 1370 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“** rozdiel medzi stĺpcami „K 31. decembru predchádzajúceho roka“ a „Ku koncu účtovného obdobia“ riadok 2400 „Čistý zisk (strata)“, hodnota k koniec vykazovaného obdobia IV.

Ako skontrolovať účtovnú závierku

AUTOR ČLÁNKU: Elena Titova, odborníčka Právnej poradne GARANT, členka Komory daňových poradcov Pred odoslaním ročnej účtovnej (účtovnej) uzávierky musí organizácia skontrolovať úplnosť a správnosť jej vyplnenia. Práve v tejto záverečnej fáze kontroly je ešte možnosť identifikovať prípadné nezrovnalosti a včas odstrániť zistené chyby. Postup testovania správ si môže stanoviť samotná organizácia.
Kritériá overovania: 1. Súlad so všeobecnými požiadavkami na účtovné (finančné) vykazovanie ustanovenými v čl. 13 zákona č. 402-FZ a PBU 4/99. 2. Úplnosť informácií vo výkazoch. Kontroluje sa prítomnosť všetkých foriem účtovných závierok ustanovených zákonom. Osobitná pozornosť je potrebné uviesť tie riadky vo výkaze, do ktorých boli pomlčky vložené automatizovaným spôsobom.

Správa o ziskoch a stratách. Formulár č. 2. 1. Nákladové hodnoty ukazovateľov v stĺpci za rovnaké obdobie predchádzajúceho roka musia zodpovedať VOP za predchádzajúci rok. 2. Z premietnutia číselných hodnôt odložených daní a záväzkov vyplýva, že organizácia má dočasné rozdiely, ktoré vznikli pri výpočte dane z príjmov v dôsledku odlišných pravidiel účtovania príjmov a výdavkov v účtovníctve a daňovom účtovníctve, ktoré by mali byť zverejnené vo vysvetľujúcej poznámke. 3. Ukazovateľ bežnej dane z príjmov sa musí rovnať ukazovateľu na riadku 180 hárku 02 Vyhlásenia o dani z príjmov.

4. Premietnutie číselných hodnôt trvalého majetku a záväzkov do referenčnej časti VOP (tlačivo č. 2) ukazuje na prítomnosť príjmov a výdavkov, ktoré vznikli z dôvodu neprekonateľných rozdielov medzi účtovným a daňovým účtovníctvom.
Kapitál a rezervy“ (záväzky v súvahe);

• riadok 3100 - výška základného imania k 31. decembru roku predchádzajúceho roku;
• riadok 3200 - výška základného imania k 31. decembru predchádzajúceho roka;
• riadok 3210 - zvýšenie základného imania - celkom (minulý rok);
• riadok 3300 - výška kapitálu k 31. decembru účtovného roka;
• riadok 3310 - zvýšenie základného imania - spolu (rok vykazovania).

Finančné výsledky a zmeny vo vlastnom imaní Nižšie sú uvedené kontrolné pomery foriem účtovných výkazov v roku 2018 pre hlavné výročné správy. Vzájomný vzťah ukazovateľov účtovnej závierky za rok 2017: tabuľka č. 3 Správa o finančnom.

Ako skontrolovať pomer ročnej súvahy

Info

dlhodobé povinnosti riadok 1420 „Odložené daňové záväzky“* rozdiel medzi stĺpcami „K 31. decembru minulého roka“ a „Ku koncu účtovného obdobia“ riadok 2430 „Zmena stavu odložených daňových záväzkov“, hodnota ku koncu účtovného obdobia * Rovnosť platí, ak sú odložené daňové pohľadávky a odložené daňové záväzky uvedené v súvahe v hrubom vyjadrení. ** Ukazovatele sú vzájomne prepojené, ak počas vykazovaného obdobia neboli na účte 84 žiadne obraty (okrem reformy súvahy). Napríklad neboli časovo rozlíšené žiadne dividendy, neboli vykonané žiadne zrážky z rezervného kapitálu. Vzájomný vzťah ukazovateľov súvahy a výkazu zmien vlastného imania Súvahový výkaz zmien vlastného imania III.

Kapitál a rezervy I.

Pozornosť

Vzťah medzi ukazovateľmi účtovníctva a daňového vykazovania V niektorých prípadoch je možné správnosť tvorby účtovných údajov overiť ich porovnaním s ukazovateľmi daňových priznaní. Napríklad daňové priznanie k dani z príjmov je možné zosúladiť nielen s výkazom ziskov a strát a prehľadom peňažných tokov, ale aj so súvahou. Tento spôsob overovania umožní včas identifikovať nezrovnalosti medzi jednotlivými ukazovateľmi daňovej a účtovnej závierky, vykonať potrebné opravy (ak budú tieto nezrovnalosti uznané za chybné), čo vám v budúcnosti ušetrí vysvetľovanie s daňovou inšpekciou a nutnosť predložiť revidované vyhlásenia.

Zosúladenie ukazovateľov vykazovania vykonávajú aj daňové úrady. Na to existujú špeciálne kontrolné pomery, ktoré boli donedávna utajovanými služobnými informáciami.

Ako často počúvame spoza steny susednej kancelárie, ako milá a veselá hlavná účtovníčka Mária Igorevna nebilancuje. Hlásenia sa podávali štvrťročne a zdalo sa, že sa všetko zbiehalo, no na konci roka saldo nechce ísť na nulu. Aktívum nie je to isté ako pasívum. Ak vaša súvaha nesedí, prečítajte si hlavné chyby, ktoré sa môžu vyskytnúť pri vytváraní účtovnej závierky.

Čo je súvaha

"Prečo sa rovnováha nemôže dať dokopy?" - častá otázka, ktorá vzniká medzi účtovníkmi na konci vykazovaného obdobia. Súvaha je zhrnutím výsledkov práce spoločnosti za celý uplynulý rok. Odráža:

• Všetky informácie o činnosti spoločnosti;
• Finančná situácia k 31. decembru.

Z toho usudzujeme: ak saldo nekonverguje, je potrebné pristúpiť k overeniu konštitučných údajov, t.j. správy a v nich primárnu dokumentáciu.

Veľmi pozorne kontrolujeme

Takže prvým krokom v prípade tohto problému by ste mali skontrolovať, ako správne boli zadané informácie.

Program 1C.Accounting dnes slúži na zadávanie účtovnej dokumentácie a prípravu výkazov. Zadávanie niektorých dokumentov je voliteľné (protokoly) a povinné (primárna dokumentácia). Medzi najnovšie dokumenty patria papiere potvrdzujúce ukončenie finančno-hoz.operácie. Napríklad na ich základe prebieha ďalšia expedícia tovaru, na základe PKO od jedného zamestnanca je vystavené RKO pre ďalšieho zamestnanca. Ak je teda v programe nesprávne zadaný čas príchodu tovaru, odoslanie produktov nebude možné. Napríklad príchod tovaru do programu bol zadaný 20.11.15 a predaj bol zrealizovaný 19.11.15. Výsledkom je, že ak program umožňuje dokument podržať, bude až do prijatia zobrazený červenou alebo mínusovou farbou.

Znova skontrolujte:

• Operácie účtovníctvo musia byť včas a správne zapísané do účtovných registrov. Časový interval, dokonca aj v rámci jedného dňa, doslova na niekoľko minút, poruší celý stanovený poriadok;
• Skontrolujte odraz vo finančných aktivitách každej transakcie, či boli zadané všetky dokumenty a či aspoň jeden z nich nebol vynechaný;
• Povinnou súčasťou plnenia ročného účtovného obdobia je inventarizácia. Vykonáva sa v súlade s predpismi ustanovenými zákonom av rámci podniku. Okrem dirigovania dokumentujeme. Výsledky sú zaznamenané v príslušných dokumentoch;
• Ak sa nájdu nejaké chyby, nedajú sa skryť. Správne ich zaznamenávame;
• Oprava účtovného zostatku je uzávierka účtovných účtov k 31. decembru účtovného obdobia. Je to posledná fáza po všetkých obchodných transakciách.

Ak sa váš zostatok nezhoduje, možno ste zabudli dokončiť posledný bod alebo ste vynechali jednu z jeho základných etáp.

Štruktúra súvahy a princíp jej zostavovania

Ak sa vaša súvaha nekonvergovala, potom máte dobrú predstavu o jej štruktúre: aktívum (majetok organizácie, suroviny atď.) je zapísané vľavo a pasívum (finančné investície) vpravo. . Preto je potrebné skontrolovať obe zložky. Najprv majetok, potom pasívum.

Tip: Kontrolujte pozorne a dôsledne.

Podstata rovnováhy spočíva v princípe dvojitého zadávania. Súčet aktív by sa mal vždy rovnať súčtu pasív. Ak nie, vaša rovnováha je v zlom stave.

Ako správne alokovať sumy do bilančných riadkov

Pri zostavovaní súvahy zvážte nasledujúce body:

• Všetky čísla uvedené v dokumentoch sa zadávajú v tisícoch rubľov, desatinné miesta sa v tomto prípade neuvádzajú (pri veľkých obratoch - nad milióny je povolené uvádzať v „miliónoch“);
• Zaokrúhľovanie je častou chybou účtovníkov. Tento problém nie je nikde právne vyriešený. Preto sa mlčky prijíma, podľa matematických zákonov: do 499 vyhodíme, nad 500 zaokrúhľujeme na 1 tisíc;
• Nie všetok dlhodobý majetok podlieha odpisom. Nepatria sem napríklad objekty prírodného využitia, pozemky. S úplný zoznam môžete sa odvolať na príslušné právne predpisy;
• Dlhodobé finančné investície sú ďalšou položkou, ktorú mnohí účtovníci vypĺňajú nepresne. Do riadku treba uviesť všetky prílohy na obdobie dlhšie ako 12 mesiacov a nie 6. Nezabúdajte ani na výnimky. Patria sem zmenky, prenajatý majetok a akcie vydané samotnou spoločnosťou;

• Starostlivo ste si preštudovali bilančné aktívum, no zostatok nekonverguje. Prejdime k pasívom. Najvýraznejšia as pravdepodobnosťou 80%, že práve tu je chyba - str.1370 - nerozdelený zisk podniku, alebo nekrytá strata minulých rokov. Pre správne zadanie údajov je potrebné previesť debetný alebo kreditný zostatok z účtu 84.

Tip: ak je zostatok debetný, musí byť uvedený v zátvorkách. Pri výpočte súčtu za oddiel III sa musí odpočítať. Nie je to tvoja chyba?

• Kapitál sa odráža na riadku 1310. Ak zakladatelia úplne nesplatili základné imanie, účtovník môže mať ťažkosti a suma nesúhlasí so súvahou. V tomto je ďalšia chyba. CC v súvahe by sa nemalo znižovať. Je pevná a rovná sa sume uvedenej v zakladajúcich dokumentoch organizácie.
• Rezervný kapitál (riadok 1360) – musí sa získať súčtom zákonne vytvorených rezerv a rezerv stanovených internými miestnymi dokumentmi.
• Zálohy za prenajaté priestory. Môžu sa prejaviť dvoma spôsobmi. Prvý sa prevedie z účtu 98 do výnosov budúcich období (str. 1530). Druhý - keďže preddavok sa týka príjmov, ktoré nesúvisia s príjmami podniku, eviduje sa na splatné účty. Je dovolené zvoliť si jeden z dvoch prístupov, pričom zvolenú metódu uvedieme v účtovnej politike organizácie.

Takže , váš zostatok nekonvergoval, ale článok diskutoval o hlavných bodoch, ktorým by ste mali venovať pozornosť pri tomto probléme. Skontrolujte všetko znova. Dôsledne študujte aktíva a pasíva súvahy. Dodržiavaním vyššie uvedených tipov získate požadovaný výsledok.

№ 40/2010

HLAVNÉ V ČLÁNKU:
Existujú štyri jednoduché kritériá kontroly zostatku
Ukazovatele bilancie a formy 2 by mali byť prepojené

Pri príprave správ sa niekedy vyskytujú chyby v najjednoduchších. Aby ste sa vyhli škodlivým chybným výpočtom, vždy môžete vykonať malú expresnú analýzu kľúčových ukazovateľov vykazovania. Trvá to len pár minút.

Čo hľadať v súvahe

Na začiatok je potrebné uistiť sa, že údaje o bilancii sú potvrdené výsledkami inventarizácie. A tiež sa uistite, že výška dlhu na daniach a poplatkoch na konci vykazovaného roka sa rovná sume podľa aktu o zosúladení s IFTS (samozrejme, ak bolo zosúladenie vykonané). Tu je niekoľko jednoduchých kritérií kontroly zostatku:

1. Ak má spoločnosť v daňovom priznaní k dani z príjmov straty, v časti „Neobežný majetok“ by mal byť zostatok na riadku „Odložená daňová pohľadávka“.

2. Ukazovateľ na riadku „Autorizovaný kapitál“ sa musí rovnať výške základného imania organizácie deklarovanej v jej stanovách.

3. Ak je v stanovách ustanovená tvorba rezervného fondu a spoločnosť má zisk, ukazovateľ na riadku „Rezervný kapitál“ musí byť kladný.

4. Hodnota založeného majetku (pri úveroch alebo pôžičkách) musí byť vyjadrená v potvrdení o podsúvahových účtoch ako súčasť „Vydané cenné papiere na záväzky“.

Rovnováha vs.

Formy účtovnej závierky sú jasne prepojené. Pri kontrole súladu súvahy a výkazu ziskov a strát môžete venovať pozornosť najmä nasledujúcim. Rozdiel v nerozdelenom zisku na začiatku a na konci roka na riadku 470 súvahy (formulár 1) by sa mal rovnať čistému zisku vo formulári 2 za účtovné obdobie na riadku 190. A na konci účtovného obdobia (riadok 470 súvahy) sa zhoduje s výškou nerozdeleného zisku (nekrytá strata) na začiatku roka a čistého zisku (straty) za účtovné obdobie (riadok 190 tlačiva 2).

Nezrovnalosti sú možné len vtedy, ak nerozdelený zisk išiel v účtovnom období napríklad na výplatu dividend. Zmena zostatkov za účtovné obdobie na riadku 145 "Odložená daňová pohľadávka" (ZDP) a riadku 515 "Odložené daňové záväzky" (ZDP) vo formulári 1 musí zodpovedať údajom premietnutým vo formulári 2 v riadkoch IT (141) resp. IT (142).

Skúsenosti odborných recenzentov

Algoritmus na identifikáciu chýb a nepresností vo finančných výkazoch v spoločnosti Agrico pozostáva z troch po sebe nasledujúcich krokov:

1. Analýza obratu a zostatkov na účtoch premietnutých do hlavnej knihy (súvahy). Musí sa dodržať rovnosť súčtu debetných a kreditných obratov na všetkých účtoch za vykazované obdobie. Zároveň aktívne účty nemajú kreditné zostatky, zatiaľ čo pasívne účty nemajú debetné zostatky.

2. Kontrola prenosu údajov z hlavnej knihy do účtovnej závierky. Na tento účel sa pripravuje špeciálna tabuľka, kde sa párujú riadky výkazov s údajmi o účtovných účtoch. Napríklad súvahový riadok 135 „Výnosné investície do hmotného majetku“ (možno ho dať do prenájmu) sa rovná rozdielu zostatkov účtu 03 „Výnosné investície do hmotného majetku“ a 02 „Odpisy dlhodobého majetku“.

3. Aritmetické overovanie „súčtových“ položiek súvahy a iné formy vykazovania. Sleduje sa aj štvrťročná a ročná dynamika ukazovateľov.

Okrem toho dochádza k nárastu objemu nákupov elektriny v dôsledku rastu špičkovej spotreby energie a spúšťania nových energetických jednotiek v rámci ČSA. Hrubý zisk za prvý štvrťrok 2018 dosiahol 27616,7 milióna rubľov, čo je o 4153,3 milióna rubľov (17,7%) viac ako rovnaký ukazovateľ za predchádzajúci rok. V sledovanom období zisk z predaja dosiahol 726,4 milióna rubľov. V 1. štvrťroku 2017 bol prijatý zisk z predaja vo výške 67,7 milióna rubľov. Nárast zisku z predaja oproti 1. štvrťroku 2017 je spôsobený nerovnomerným rozložením NGR o šesť mesiacov v roku 2017, ako aj nárastom spotreby vplyvom klimatického faktora (nižšie priemerná teplota). Zostatok ostatných výdavkov a príjmov predstavoval mínus 91,6 milióna rubľov, v prvom štvrťroku 2017 táto hodnota predstavovala 210,1 milióna rubľov. Pokles bol spôsobený najmä zvýšením opravnej položky k pochybným pohľadávkam.

Ako skontrolovať súvahu?

Krok - 5. Jednota súvahy je postaviť ju na rovnakých princípoch hodnotenia a účtovania, to znamená, že vo všetkých divíziách spoločnosti sa používa jednotná nomenklatúra účtovných účtov, korešpondencia a rovnaký obsah účtov. Zostatok musí byť postupný, to znamená, že každý nasledujúci zostatok musí nadväzovať na predchádzajúci. Ďalej prejdite na ďalší krok odporúčania. Ako zostaviť súvahu - súvaha, aktívum súvahy, záväzok súvahy 01.03.2012 Krok - 6 Dlhodobý majetok by sa mal účtovať v pôvodných obstarávacích cenách, ktoré pozostávajú zo skutočnej výstavby, dodávky, inštalácie, cla atď. náklady.

Ak sa od pôvodnej obstarávacej ceny odpočíta suma odpisov, získa sa zostatková cena, v ktorej by sa mal dlhodobý majetok premietnuť do súvahy. Ďalej prejdite na ďalší krok odporúčania. Krok − 7 Nehmotný majetok sa účtuje v zostatkovej hodnote.

Najrýchlejší spôsob kontroly účtovnej závierky

Zostatok by mal byť tiež založený na údajoch o zásobách. Vykonajte inventúru, aby ste sa uistili, že zostatky na účtoch skutočne existujú. Ďalšou požiadavkou na rovnováhu je jej jednota. To znamená, že súvaha by mala vychádzať z jednotných zásad hodnotenia a účtovania, kedy sa vo všetkých útvaroch podniku používa jednotná nomenklatúra účtovných účtov, rovnaký obsah účtovníctva.

Pozornosť

A to treba sledovať nielen pri kontrole zostatku, ale už pri samotnej organizácii účtovníctva či jeho vedení. Malo by sa pamätať na to, že dlhodobý majetok sa musí účtovať v historických cenách, ktoré zahŕňajú skutočné náklady na výstavbu, dodávku, clo, inštaláciu, konfiguráciu, odborné poradenstvo atď. Zostatková cena sa získa odpočítaním oprávok od počiatočných nákladov.

V zostatkovej hodnote dlhodobého majetku a sú premietnuté do súvahy.

Súvaha organizácie: zostavujeme a kontrolujeme

Rada odborníka - finančný poradca Súvisiace foto Súvaha je usporiadaný systém, ktorý zisťuje pohyb majetku, stav platieb a záväzkov, ako aj vlastné výsledky organizácie. Súvaha by mala prispieť k orientácii v plánovaní, riadení a analýze činnosti organizácie. Úzko súvisí s finančným účtovníctvom a má kontrolné funkcie, ako aj funkcie na zaistenie bezpečnosti majetku.
Postupujte podľa týchto jednoduchých tipov krok za krokom a budete na správnej ceste pri riešení vašich finančných problémov.

Пёпёп╬п╩п╬п╨ п╟я┐п╢п╦я┌п╬я─п╟

Súvaha musí byť pravdivá, preto sa v nej zápisy vykonávajú na základe dokumentov potvrdzujúcich skutočnosti o hospodárskom živote organizácie. Zostatok musí byť zdôvodnený inventúrou a medzi skutočnými zostatkami a účtovnými údajmi môžu byť nezrovnalosti. Aby sme sa uistili, že zostatky inventárnych položiek na účtoch skutočne existujú, je potrebná inventarizácia.

5 Jednota súvahy je postaviť ju na rovnakých princípoch hodnotenia a účtovania, to znamená, že vo všetkých divíziách spoločnosti sa používa jednotná nomenklatúra účtovných účtov, korešpondencia a rovnaký obsah účtov. Zostatok musí byť postupný, to znamená, že každý nasledujúci zostatok musí nadväzovať na predchádzajúci.

Populárne články

Riadok 260, stĺpec 3 súvahy zodpovedá riadku výkazu „Zostatok hotovosti na začiatku účtovného roka“, stĺpec 3; ako aj riadok 260, stĺpec 4 súvahy - riadok „Zostatok peňažných prostriedkov na konci účtovného obdobia“, stĺpec 3. 3 Ukazovatele je možné porovnať aj s údajmi z „Prílohy“ k „Súvahe“ . Riadok 110, stĺpec 4 súvahy musí zodpovedať sume Celková počiatočná obstarávacia cena všetkých druhov nehmotného majetku v stĺpci 6 mínus celková suma časovo rozlíšených odpisov v stĺpci 4 (časť „Nehmotný majetok“). 4 Údaj získaný odpočítaním: riadok 216 (stĺpec 3) mínus riadok 216 (stĺpec 4) súvahy sa musí zhodovať s riadkom „Zmena zostatkov (zvýšenie (+), zníženie (-)) výdavkov budúcich období“ z časti „Výdavky na bežné typy činností“ (stĺpec 3). 5 Úplný zoznam závislostí si môžete pozrieť na vyššie uvedenej adrese.

Ako skontrolovať zostatok

Info

Krok - 1 Kontrola súvahy by sa mala začať správnosťou postupu súvahy, to znamená, či existuje názov základnej časti, úplný názov organizácie, adresa, je uvedený dátum vykazovania alebo obdobie, typ činnosti , identifikačné číslo a právnu formu vlastníctva. Ďalej prejdite na ďalší krok odporúčania. Krok - 2 Pri kontrole súvahy by sa mala venovať pozornosť dodržaniu identity ukazovateľov stĺpcov na začiatku a na konci vykazovaného obdobia, a to tak z hľadiska obsahu ukazovateľov, ako aj nomenklatúry články. To znamená, že sa musí zistiť, či boli splnené požiadavky porovnateľnosti a konzistentnosti.

Ďalej prejdite na ďalší krok odporúčania. Ako vypočítať súvahu - vypočítajte zostatok, vyplňte zostatok, vypočítajte ...

Ako skontrolovať súvahu

Nárast úverového portfólia je spôsobený potrebou prilákať krátkodobé požičané zdroje na financovanie prevádzkovej činnosti. Finančné výkazy sú zverejnené na webovej stránke Petersburg Supply Company JSC http://www.pesc.ru/shareholders_and_investors/disclosure_of_information/Accounting_and_Financial_Reporting/ Prevádzkové výsledky sú zverejnené na odkaze: http://www.pesc.ru/pressroom/company_news / Petersburg Supply Company je záručným dodávateľom elektriny v regiónoch Petrohrad, Leningrad a Omsk; slúži viac ako 3 miliónom spotrebiteľov v domácnosti a viac ako 60 tisíc spotrebiteľom - právnických osôb. Užitočná dodávka elektriny za 1. štvrťrok 2018 predstavovala 10 298 miliónov kWh.
Jediným akcionárom spoločnosti JSC Petersburg Supply Company je PJSC Inter RAO.

Ako skontrolovať súvahu a výkaz ziskov a strát

Dôležité

Pokyn 1 Kontrola zostatku by sa mala začať správnosťou postupu zostavovania súvah, to znamená, či existuje názov zložky, úplný názov organizácie, adresa, je uvedený dátum vykazovania alebo obdobie, typ činnosti , identifikačné číslo a právnu formu vlastníctva. 2 Pri kontrole súvahy je potrebné venovať pozornosť dodržiavaniu identity ukazovateľov stĺpcov na začiatku a na konci vykazovaného obdobia, a to z hľadiska obsahu ukazovateľov aj nomenklatúry článkov. To znamená, že sa musí zistiť, či boli splnené požiadavky porovnateľnosti a konzistentnosti. 3 Na potvrdenie položiek súvahy je potrebné zosúladiť údaje hlavnej knihy a súvahy pomocou údajov účtovných registrov. Tento postup umožňuje identifikovať možné odchýlky pre jednotlivé články.

Ako skontrolovať súvahu Ukrajina

na konci vykazovaného obdobia).

• Ukazovateľ riadku vysvetliviek 5700 (Zostatok na začiatku roka) sa musí zhodovať s ukazovateľom riadku zostatku 1540 (Na konci posledného obdobia).

Porovnajme ukazovatele zostatku a výkazu peňažných tokov:

• Ukazovateľ riadku hlásenia 4500 (Na konci bežného obdobia) sa musí zhodovať s ukazovateľom riadku zostatku 1250 (Na konci bežného obdobia).
• Ukazovatele riadkov výkazu 4450 (Na začiatku bežného obdobia) a 4500 (Na konci predchádzajúceho obdobia) sa musia zhodovať s ukazovateľom riadku salda 1250 (Na konci predchádzajúceho obdobia).
• Ukazovateľ riadku výkazu 4450 (Na začiatku predchádzajúceho obdobia) sa musí zhodovať s ukazovateľom riadku zostatku 1250 (Na konci roka predchádzajúceho predchádzajúcemu obdobiu).

Ak sa niektoré ukazovatele v zostatku nezhodujú, budete sa musieť vrátiť ku kontrole správ a v nich - primárnej dokumentácie.