Zmena polohy

V tejto skupine stúplo hodnotenie predmetov osobitného režimu a jednodňových o pol bodu. Rating pracovníkov osobitného režimu sa zvýšil na úroveň ratingu podnikateľov. Oksana Kostyleva, hlavný účtovník spoločnosti Khimtek-Engineering LLC poznamenal, že používanie preferenčného zaobchádzania sa v poslednej dobe stalo celkom bežným. Je to spôsobené nižšími daňovými nákladmi a jednoduchosťou účtovníctva. Taktiež v súčasnej situácii málokoho prekvapia straty zo strany protistrany. Spoločnosti s dlhodobými stratami sú ohrozené. Napriek nárastu je rating jednodňových stále očakávane nízky. A odborníci odporúčajú, ak je to možné, vyhýbať sa kontaktu s takýmito účastníkmi obchodu.

Eldar Žiatdinov, riaditeľ odboru daňového práva v GRATA International, sa domnieva, že sme už včera mali prestať spolupracovať s leteckými spoločnosťami. Ale ako som si všimol Natalya Ezhova,, skutočnosť, že ide o jednodňovú spoločnosť, možno zistiť až na základe výsledkov daňovej kontroly. Preto aj v tomto prípade existuje šanca ochrániť sa v štádiu prípravného konania, ak organizácia prijala opatrenia povinnej starostlivosti.
Napriek anti-offshore opatreniam a zvýšenej kontrole nad transakciami zahraničného obchodu sa hodnotenia rizika nerezidentských protistrán nezmenili. A to aj tie, ktoré sú registrované offshore.

Aelita Žuková, hlavná účtovníčka Industrial Safety Equipment LLC poznamenala, že v praxi sa nestretáva so sprísňovaním kontroly. Počas mnohých rokov práce s nerezidentmi sa pri kontrolách nevyskytli žiadne incidenty. Pravidelné daňové kontrolné opatrenia, najmä tie, ktoré sa týkajú vrátenia DPH, nekomplikujú prácu spoločnosti.

Oleg Bubnov,, poukázal na ďalší faktor, ktorý môže výrazne zvýšiť (o 1–2 body) rizikovosť prvkov tejto skupiny. Ide o špecifický objem nákladov s „rizikovou protistranou“ v ich celkovom objeme, čím je väčší, tým je vyššie riziko.

Tri prvky z „prednostného“ bloku vykázali nárast o 0,5 bodu: využitie znížených sadzieb poistného, ​​využitie výnimiek, výhod a nulová sadzba DPH. Ale nie na maximum.

Natália Krasina, Finančný riaditeľ Lancelot LLC, a Anastasia Smotritskaya, hlavný účtovník ARTSANA RUS, vysvetľujú to tým, že aj legálne využívanie výhod bude znamenať zvýšenú daňovú kontrolu. To znamená, že daňové riziká sú stále prítomné, aj keď nezhody možno vyriešiť vo fáze auditu. Riziká vznikajú pri umelom vytváraní podmienok na uplatnenie výhod. Pripomenulo mi to Sergey Ryumin, Riadiaci partner LLC „Poradenská a audítorská spoločnosť „INVESTAUDITTRUST““. suhlasim s jeho nazorom Alexander Aniščenko, Auditor LLC "Audítorská firma "Atoll-AF"". Na kontrolných akciách sa inšpektori snažia najskôr takéto prípady identifikovať.

V rámci skupiny sú odhady nerovnomerné, aj keď ich rozdiely nie sú významné. Jurij Podporin,, ruské ministerstvo financií vysvetlilo nezrovnalosti nasledovne. Na uplatnenie niektorých výhod a preferencií stačí splniť určité požiadavky. A ďalšie, napríklad znížená sadzba dane pri zjednodušení, znamenajú oddelené účtovanie transakcií zdanených bežnou sadzbou a zníženou sadzbou. A možnosť chýb v takomto účtovníctve zvyšuje daňové riziká.

Odborníci začali spoluprácu s firmami registrovanými pred necelým rokom považovať za menej rizikovú – toto číslo sa zvýšilo o 0,5 bodu. Zvyšné prvky si zachovali svoj význam. Vyššie hodnotenie prvého prvku Svetlana Ershova, hlavný účtovník INKOER LLC vysvetľuje, že novovzniknuté spoločnosti sú na začiatku svojej činnosti chránené pred daňovými kontrolami. Okrem toho o nich inšpektori zatiaľ nezozbierali žiadne údaje. To znamená, že ak neexistujú žiadne ďalšie dva znaky, potom sú tieto spoločnosti prakticky bezpečné.

Ale zhoda prvých troch prvkov (2 body) je znakom jednodňovej udalosti. Upozornilo na to hneď niekoľko odborníkov. Alexander Aniščenko, audítor LLC Audit Firm Atoll-AF pripomína, že daňové úrady budú hľadať známky nezákonnej daňovej optimalizácie u všetkých protistrán daného účastníka transakcie. s tymto suhlasim Elizaveta Skakovskaya, Vedúci daňovej praxe KG "NEOTAX". V takom prípade bude firma môcť svoje úspory obhájiť len súdnou cestou. Ak bola transakcia čistá a daňové úrady nepreukázali prijatie neoprávneného daňového zvýhodnenia, potom je vysoká pravdepodobnosť, že nároky budú stiahnuté.

Ako sa očakávalo, ratingy outsourcingu a outstaffingu klesli. Reforma pracovnoprávnych predpisov výrazne obmedzila využívanie externého personálu (kapitola 53.1 Zákonníka práce Ruskej federácie). A teraz budú kontrolóri hľadať znaky zakázanej transakcie v dohodách o outsourcingu. Pripomenulo mi to Natália Krasina, Finančný riaditeľ Lancelot LLC. Následne pri práci na základe takýchto zmlúv možno predvídať zvýšenú pozornosť viacerých regulačných orgánov naraz a dodatočné poplatky, ak preukážu, že spoločnosť namiesto outsourcingu pracuje podľa schémy outsourcingu. S týmto súhlasím a Sergey Ryumin, Riadiaci partner LLC „Poradenská a audítorská spoločnosť „INVESTAUDITTRUST““. Napriek tomu hodnotenie tohto prvku daňového plánovania veľmi nekleslo – iba o pol bodu.

Všetky ostatné transakcie, okrem „čiernych“ transakcií, vo všeobecnosti nevyvolávajú zvýšenú pozornosť inšpektorov. V krajnom prípade majú povinnosť iniciovať kontrolnú činnosť. V tom Alexander Mosyakin, Poradca pre štátnu službu 1. triedy vidí dôvod stability a rastu ostatných ročníkov. Sergej Ryumin odporučil spôsob, ako znížiť rizikovosť takýchto prvkov. Čím jednoduchšia je právna štruktúra zmluvy, tým menej zvyčajne púta pozornosť kontrolórov.

Viaceré prvky získali pol bodu. Sú na to dva hlavné dôvody. Prvým je liberalizácia legislatívy. Napríklad zvýšenie bonity spôsobila zmena v článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie. Odpadol problém účtovania úrokov medzi nezávislými osobami. Druhým, napodiv, je dodatočné ovládanie. Niektoré transakcie sa v dôsledku zmien alebo krízy stali prísnejšie kontrolovanými samotnými účastníkmi.

Natalya Ezhova, Poradca štátnej štátnej služby Ruskej federácie 3. triedy vysvetlil zvýšenie ratingu lízingu a exportu. Údaje o transakciách sa dajú ľahko skontrolovať, existuje veľa informačných zdrojov. Okrem toho existuje dodatočná kontrola exportných transakcií zo strany bánk. Lízingové transakcie poskytujú záruky reálnosti samotnej nehnuteľnosti – o to sa stará prenajímateľ. Takýto majetok býva poistený. To znamená, že viacerí účastníci okamžite potvrdia nefiktívnosť transakcie.

Svetlana Sergeeva, Poradca štátnej služby Ruskej federácie 3. triedy vidí ako dôvod zvýšenia hodnotenia bezpečnosti sprostredkovateľských transakcií posilnenie kontroly DPH. Vzhľadom na transparentnosť štruktúry ďalšieho predaja je bezohľadných účastníkov čoraz menej.

Hneď tri náznaky nereálnych operácií stratili pol bodu. Ako rizikovejšie prvky sa začala vnímať absencia obchodného účelu, tranzitná transakcia a neschopnosť predávajúceho ho splniť. Experti dali najvyššie hodnotenie v skupine takému prvku, akým je absencia dodatočných nákladov na transakciu. Oksana Kostyleva, Hlavný účtovník spoločnosti Khimtek-Engineering LLC vysvetľuje, že v záujme šetrenia peňazí jednotlivé spoločnosti nemusia vynakladať takéto výdavky, ak majú dlhodobé obchodné partnerstvá.

Dmitrij Shiryaev, Vedúci oddelenia súdnej praxe AKG "Ural Union" vymenoval ďalší dôvod. Absencia dodatočných nákladov nie vždy vyvoláva otázky, pretože znamená aj absenciu výdavkov, ktoré znižujú základ dane zo zisku. Hodnotenie zvyšných prvkov je približne na rovnakej úrovni.

Podľa Natália Ežová, Poradca 3. triedy štátnej štátnej služby Ruskej federácie, pre túto skupinu znaky spolupracujú. Čím viac príznakov je dokázaných, tým vyššie je riziko. Nezávislé posúdenie týchto prvkov je však ťažké mimo kontextu konkrétnej transakcie. Napríklad spätné odkúpenie je v niektorých odvetviach úplne bežné (spätný prenájom). Samotný fakt vrátenia majetku teda nič neznamená.

Oksana Beykun, Hlavný účtovník Bukhgalter Prof LLC sa tiež domnieva, že tieto prvky je možné hodnotiť iba v spojení s ostatnými prvkami transakcie. Napríklad nie je možné dokázať bez analýzy iných znakov činnosti kupujúceho, že skutočne nepotrebuje prijaté aktíva, práce alebo služby. Potreba nemusí byť pre cudzincov zrejmá.

Súhlasím, že tieto príznaky samy osebe nepredstavujú zvýšené riziko. Alexander Mosyakin, Poradca štátnej služby I. triedy. Posledný znak navyše podľa jeho názoru nemožno hodnotiť komplexne. Práca bez licencií a povolení, iných dokumentov o prijatí a schválení pritiahne pozornosť licenčných orgánov. Ale napríklad nedostatok skladových či logistických manažérov v našej dobe nie je kameňom úrazu pri predaji tovaru do blízkych či vzdialených regiónov. Pre tieto služby je pomerne rozvinutý trh.

V relatívnom vyjadrení táto skupina stratila najviac bodov. Z troch položiek si účastníci prieskumu znížili hodnotenie o pol bodu na dva. Navyše práve v tejto skupine bol najväčší rozptyl hodnotení v rámci každého prvku. To samo o sebe ukazuje, aké kontroverzné môžu byť takéto prvky.

Podľa Marina Marchuk, daňový právnik spoločnosti Delovoy Farvater, predmet transakcie neurčuje jej reálnosť ani zákonnosť. V rovnakom čase Eldar Žiatdinov, riaditeľ odboru daňového práva GRATA International, pripomenul nevýhodnú prax posledných rokov pri dodatočných poplatkoch z dôvodu vyplácania autorských odmien. Rizikovosť takýchto metód a schém daňovej optimalizácie sa v roku 2016 zvýšila.

V cenovej skupine respondenti prieskumu znížili bezpečnosť položiek, ako je zrejmé podceňovanie alebo predraženie, o pol bodu. Toto hodnotenie je ovplyvnené koncepciou transferového oceňovania. Vo vzťahu ku kontrolovaným transakciám takéto úkony znamenajú nielen dodatočné poplatky, ale aj komunikáciu s prevádzkovateľmi ohľadom výšky týchto dodatočných poplatkov. Spoločnosť bude musieť použité ceny zdôvodniť. Územné inšpektoráty sa snažia kontrolovať ceny pri nekontrolovaných transakciách (rozhodnutie Najvyššieho súdu RF zo dňa 1. 2. 16 č. AKPI15-1383). Pripomenulo mi to Natalya Ezhova, Poradca štátnej štátnej služby Ruskej federácie, 3. trieda. Ale je tu tendencia zmeniť situáciu v prospech daňových poplatníkov. Sergey Ryumin, Riadiaci partner LLC „Poradenská a audítorská firma „INVESTAUDITTRAST““ odkazuje na závery Ozbrojených síl RF v rozhodnutí Ozbrojených síl RF zo dňa 11. apríla 2016 č. 308-KG15-16651. Sudcovská komisia zistila, že pri výkone daňovej kontroly na mieste prekročila kontrola nad rámec svojich právomocí úpravy cien za transakcie medzi spoločnosťou a spriaznenými osobami.

Hoci problém nemožno považovať za úplne vyriešený. Natália Krasina, Finančný riaditeľ Lancelot LLC upozornil na možnosť kontroly cien v rámci implementácie doktríny neoprávnených daňových výhod. Na túto možnosť upozornil Vladislav Bryzgalin, Managing Partner, riaditeľ skupiny spoločností Tax Shield. V uvedenom rozsudku Najvyšší súd Ruskej federácie objasnil, že dodatočné poplatky by boli opodstatnené, ak by daňové zvýhodnenie bolo neoprávnené.

Odklad splátok a kumulácia pohľadávok znížili jej skóre bezpečnosti o pol bodu. Niekoľko účastníkov prieskumu to spojilo so zavedením právneho záujmu do praxe (článok 317.1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Natalya Ezhova, poradca štátnej štátnej služby Ruskej federácie, 3. Olga Slobtsová, Zástupca riaditeľa pre projekty, audítorská firma LLC „Expert Center „Partners“, Natália Krasina, Finančný riaditeľ Lancelot LLC pripomenul, že otázka postupu premietnutia takéhoto záujmu do príjmov a výdavkov zostáva otvorená.

V tejto skupine sa objavil nový prvok - absencia vyrovnania s protistranami pri postúpení dlhu. V takejto situácii má postupca právo uznať stratu z postúpenia pri prevode práva pohľadávky postupníka. Ak sa nevykonajú výpočty pre postúpenie, potom podľa daňových úradov vzniká neoprávnená daňová výhoda. Kontrolóri zakladajú svoj postoj na absencii obchodného účelu – ak nie sú peniaze, aký zmysel má potom predaj dlhu? Táto otázka vznikla z Natália Ežová. A Svetlana Ershova, hlavný účtovník INKOER LLC, a Oľga Slobcová považuje pochybnosti za opodstatnené.

V tejto skupine sú anti-lídrom prieskumu platby v hotovosti (1 bod). Hoci mnohí účastníci poznamenali, že skutočnosť obehu čiernej hotovosti je veľmi ťažké dokázať. Riziko totiž vzniká, ak sa pri daňovej kontrolnej činnosti zistia v pokladnici nezaúčtované finančné prostriedky.
Niektorí účastníci znížili hodnotenie čistého príjmu spoločnosti ako zdroja financovania prevádzky.

Priemerné skóre zostalo rovnaké.

Samotný trend však naznačuje, že neochota uvádzať niektoré výdavky vo výdavkoch dane z príjmov môže u daňových úradov vyvolávať otázky.

Ďalšia stabilná skupina – všetky prvky si udržali svoje hodnotenie. Spôsoby nahrádzania právnych vzťahov majú strednú mieru rizika. Negatívne dôsledky sú čiastočne kompenzované ťažkosťami pri zhromažďovaní dôkazov o predstieraných činoch. Hoci Natália Krasina, Finančný riaditeľ Lancelot LLC upozornil na skutočnosť, že daňové úrady zlepšujú svoje pracovné metódy v oblasti odhaľovania takýchto manipulácií.

Hromadné prieskumy, výsluchy, inšpekcie a inventarizácie zvyšujú riziká. Ale vo všeobecnosti veľa závisí od jednotlivých zmlúv, na ktoré som upozornil Nikolaj Kurikov, Poradca štátnej štátnej služby Ruskej federácie, 3. trieda.

Marina Marchuk, daňový právnik spoločnosti Delovoy Farvater sa domnieva, že zisk z jednej transakcie nič neznamená. Dôležitý je zisk spoločnosti ako celku za vykazovacie alebo zdaňovacie obdobie.

S týmto súhlasím a Olga Slobtsová, Zástupca riaditeľa pre projekty audítorskej firmy LLC „Expert Center „Partners““. Konkrétny finančný výsledok konkrétnej transakcie nič nenaznačuje. Navyše to platí aj pre nerentabilné prvky skupiny. Ak neexistujú žiadne iné známky rizikových metód daňovej optimalizácie, potom strata nie je ukazovateľom schémy.

Oleg Bubnov, Poradca štátnej služby Ruskej federácie 2. triedy pripomenul, že dôležité je aj daňové zaťaženie. Inšpektori preto podrobne preskúmajú podmienky transakcií, ich veľkosť, frekvenciu a systematickosť. Na to sa tiež poukázalo Elena Ordynskaja, Poradca štátnej štátnej služby Ruskej federácie, 3. trieda. Podozrenie nevzbudí strata z transakcie, ale úplne nerentabilná činnosť. Daňoví úradníci budú hľadať známky zatajenia príjmu.

Menej sa vyskytli obavy z vytvorenia samostatných divízií alebo presunu sídla do regiónov s preferenčným zdaňovaním. Tento prvok sa zvýšil o 0,5 bodu.

Po akýchkoľvek štrukturálnych zmenách sa musíte pripraviť na kontrolu na mieste. Pripomenulo mi to Elena Rutková, Hlavný účtovník Kristall LLC.

Aelita Žuková, hlavný účtovník Industrial Safety Equipment LLC dodal, že na audit sa nemusí pripraviť len spoločnosť, v ktorej prebiehajú zmeny. Nezabudne sa ani na jeho protistrany. Daňové úrady pre takéto prípady vyvinuli pracovný algoritmus. Protistrany môžu byť požiadané, aby poskytli dokumenty o všetkých transakciách so spoločnosťou za posledné tri roky.

V tejto skupine dosiahol rastový líder – prvok účtovnej politiky pre rozdelenie pokračujúcich príjmov a výdavkov – jeden bod. V poslednej dobe neboli žiadne hlasné spory týkajúce sa tejto metódy optimalizácie, možno to zvýšilo dôveru v ňu. Okrem tohto prvku sa o pol bodu zvýšilo niekoľko ďalších.

Minimálne odhady pre metódy účtovania dlhodobého majetku. Ide o ich účtovanie po častiach, samostatné uznávanie časti výdavkov spojených s obstaraním dlhodobého majetku, nelegálne účtovanie, umelé odpočítavanie na iných účtovných účtoch.

Odborníci poznamenali, že niektoré z metód sú ťažko realizovateľné. Ak napríklad časti dlhodobého majetku možno použiť ako komponenty, ale jedna bez druhej nefungujú, oddelenie je nebezpečné. Na toto sa poukázalo Oksana Kostyleva, hlavný účtovník spoločnosti Khimtek-Engineering LLC a Olga Slobtsová, Zástupca riaditeľa pre projekty audítorskej firmy LLC „Expert Center „Partners““.

Zvýšenie podielu nepriamych nákladov je tiež jedným z najrizikovejších prvkov v tejto skupine, a to aj napriek tomu, že získala pol bodu. Irina Illarionova, Poradca štátnej služby Ruskej federácie 2. triedy poznamenal, že použitie tejto optimalizačnej metódy je dôvodom na výber spoločnosti na daňovú kontrolu na mieste. A takmer určite sa predtým budete musieť vysvetľovať komisii pre daň z príjmu, najmä ak je spoločnosť v strate.

V tejto skupine sa objavil nový prvok - vykazovací postup pri odpočítaní DPH. Účastníkmi prieskumu bola hodnotená pomerne vysoko – 4 body. Oksana Kostyleva zastáva názor, že deklaračný postup odpočítania DPH je úplne legálna optimalizačná metóda, ktorá vám umožní nahradiť nedostatok prevádzkového kapitálu. Ale na posúdenie efektívnosti jeho využitia je potrebné spočítať všetky súvisiace náklady. Môže sa ukázať, že prínos bude zanedbateľný.

Je potrebné počítať aj s rizikom odmietnutia vrátenia DPH. To povedie k dodatočným nákladom vo forme dvojitých pokút. Dnes budú musieť platiť penále vo výške 22 percent ročne. Pre porovnanie, bankový úver možno získať za nižšie sadzby – od 15 percent ročne.

Používanie optimálneho režimu

výber vhodného systému vo fáze založenia podniku, zmena režimu v priebehu činnosti (vrátane prechodu z jedného predmetu zdanenia na iný v rámci zjednodušeného daňového systému)

kombinácia zjednodušeného daňového systému, UTII a PSN

Využívanie výhod a preferencií

zmena druhu činnosti na využitie sadzby zníženej podľa regiónov

„sťahovanie“ do regiónu so zvýhodnenými sadzbami

používanie znížených taríf pre poistné

Pri porovnávaní zjednodušených možností sú založené na pomere príjmov a výdavkov na činnosť: ak výdavky tvoria viac ako 60% príjmov, potom je zjednodušený daňový systém „výnosy-výdavky“ zvyčajne ziskovejší. Daňový režim je možné priebežne upraviť, ak sa zmenili podmienky podnikania alebo druh činnosti. Na nový systém bude možné prejsť v novom roku.

Schéma č. 2 Zjednodušený „príjem“: zníženie predmetu zdanenia

Spoločnosť Prodtorg sa zaoberá veľkoobchodom a uplatňuje 6-percentné zjednodušenie. Namiesto kúpnopredajnej zmluvy sa spoločnosť rozhodla uzavrieť s kupujúcimi komisionársku zmluvu. Podľa novej schémy je Prodtorg sprostredkovateľ a dodávatelia sú zákazníci. Výška odmeny sprostredkovateľa je stanovená vo výške bežného zisku z transakcie. Tovar nakupuje spoločnosť Prodtorg vo svojom mene, ale za peniaze zákazníkov. Práve provízie – odmena sprostredkovateľa – sa budú zdaňovať.

Schému sa odporúča uplatniť, ak v priebehu roka existuje riziko „spadnutia“ zjednodušenej dane (keďže sa celkové príjmy priblížia k stanovenej hranici). Metóda je účinná, keď: spoločnosť najprv uplatňuje zjednodušený daňový systém 6% a vykonáva činnosti, pri ktorých sú náklady nižšie ako 60% príjmov, a potom sa dodatočne začne venovať obchodu (s nepriaznivým pomerom príjmov a výdavkov). pre „ziskové“ zjednodušenie).

Schéma 3. Použitie „príjmu“ jednotlivého podnikateľa v zjednodušenom daňovom systéme ako manažéra

V LLC alebo JSC môže byť jediným výkonným orgánom (konateľom) individuálny podnikateľ. Aplikácia schémy zabije niekoľko vtákov jednou ranou: individuálny podnikateľ platí z príjmu nie 13% daň z príjmu fyzických osôb, ale 6% podľa zjednodušeného daňového systému „príjem“, pričom znižuje výšku splatnej dane o 50 %. k zaplatenému poistnému.

Povedzme, že generálny riaditeľ dostáva plat 150 tisíc rubľov. za mesiac (1,8 milióna rubľov ročne). Organizácia vypočíta daň z príjmu fyzických osôb (13%) z jeho platu - 234 tisíc rubľov. a poistné - 376 tisíc rubľov. (v dôchodkovom fonde - 265,32, vo fonde sociálneho poistenia - 19,43, vo fonde povinného zdravotného poistenia - 91,80 Ak je mesačná odmena jednotlivého podnikateľa rovnaká, poistné za rok bude predstavovať 37,26 tisíc rubľov). . (22.26 - pevné platby a 15 - 1% z príjmu presahujúceho 300 tisíc rubľov). Výsledkom je, že individuálny podnikateľ zaplatí za rok iba 108 tisíc rubľov. platby.

Oboznámte sa s postupom výpočtu odvodov pre individuálnych podnikateľov v roku 2015 a odvodov zo mzdy prijatých zamestnancov.

Pri plánovaní schémy je potrebné zvážiť, že poistné, ktoré spoločnosť zaplatila z platu riaditeľa:

• podľa zjednodušenia „príjmovo-výdavkové“ boli zahrnuté do nákladov a znížili výšku jednotnej dane, a preto pri zachovaní všetkých ostatných vecí spoločnosť zaplatí viac o 56 482,50 rubľov. (376 550 x 15 %);
• Podľa zjednodušenia „príjmu“ a UTII sa výška dane znížila (do 50 %).

Preto na posúdenie ziskovosti schémy bude potrebná dodatočná analýza vplyvu zníženia nákladov spoločnosti (znížili sa v poistnom za zamestnanca) na daňový výsledok.

Schéma č.4. Kombinácia zjednodušeného daňového systému a UTII

Organizácia sa zaoberá veľkoobchodom a maloobchodom, ktorý sa vykonáva na predajnej ploche 50 m2. Spoločnosť používa zjednodušený pojem „príjem“. V kraji na budúci kalendárny rok bude K2 stanovená na 0,5 pre stacionárny maloobchod. Prevod maloobchodu na UTII je pre organizáciu výhodný. Vypočítajme tri možné možnosti.

Údaje na výpočet UTII: základná ziskovosť = 1 800 rubľov. za mesiac, K1=1,798, K2=0,5. Suma imputovanej platby za mesiac = 1 800 x 1 798 x 0,5 x 50 x 15 = 12 137 rubľov.

* - Daň je možné znížiť len na polovicu. Prečítajte si pravidlá pre výpočet UTII.

Za priaznivých regionálnych podmienok pre imputáciu je v štruktúre spoločnosti, ktorá sa zaoberá aj maloobchodom, výhodné mať divíziu pre UTII - bez ohľadu na prijaté tržby je výška dane pevná. Zároveň sa ziskovosť imputácie zvyšuje so zvyšujúcim sa predajom.

Pozrite si stanovisko Federálnej daňovej služby k podmienkam kombinovania osobitných režimov:

Optimalizácia: faktory úspechu

Optimalizačná schéma nemôže byť univerzálnym riešením vhodným pre každého. Toto nie je nič iné ako nápad. Pri vývoji programu na minimalizáciu fiškálnych platieb je potrebné brať do úvahy reálne vonkajšie a vnútorné podmienky podnikania. Najväčší efekt sa dosiahne súborom opatrení, ktoré v maximálnej možnej miere zohľadňujú špecifiká podnikania: rozsah, typ činnosti, organizačnú štruktúru, regionálne faktory atď. Všetko, čo nie je zákonom zakázané, je dovolené. V Rusku je však dnes hranica medzi optimalizáciou a daňovými únikmi príliš nejasná. Buďte ostražití a berte do úvahy názory odborníkov!

Podstata a význam zmeny

Bol predstavený Inštitút daňového monitoringu

Vytvorenie optimálneho modelu pre Ruskú federáciu pre inštitút predbežného daňového objasnenia na základe vykonanej analýzy;

Zvýšenie transparentnosti presadzovania ruských právnych predpisov o daniach a poplatkoch;

Výrazné zlepšenie vnímania podnikateľského prostredia investormi;

Zvýšená predvídateľnosť platieb daní;

Včasná identifikácia medzier a konfliktov v legislatíve o daniach a poplatkoch;

Zníženie nákladov na daňové kontroly, právne náklady v dôsledku zníženia daňových sporov;

Zabezpečenie zvýšenia úrovne právnej kultúry daňovníkov

Bol zavedený pojem „osobný účet daňového poplatníka“.

Funkčnosť osobného účtu daňovníka na webovej stránke Federálnej daňovej služby bola vytvorená a zlepšuje sa. Daňovníkom bola poskytnutá možnosť prijímať dokumenty (odsúhlasovacie správy na výpočty daní, poplatkov, penále a pokút, potvrdenia o neexistencii dlhu a iné dokumenty na žiadosť daňovníka) od daňového úradu prostredníctvom telekomunikačných kanálov s elektronickým podpisom. úradníka daňového úradu na žiadosť daňovníka. Ustanovenia týkajúce sa používania osobného účtu daňovníka upravujú tak samotní daňovníci, ako aj daňové úrady

Vyriešená je otázka odpočtu DPH v prípade jej prijatia po skončení štvrťroka

Právo sa poskytuje kupujúcemu, ktorý obdržal od predávajúceho faktúru na tovar (dielo, služby), vlastnícke práva po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom sú tieto tovary (diela, služby), majetkové práva zaregistrované, ale pred dátumom lehotu na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, odpočítať sumu DPH pri takomto tovare (práca, služba), majetkové práva v zdaňovacom období, v ktorom bol uvedený tovar (práca, služba), majetkové práva zaregistrované

Vyriešená je problematika účtovania DPH pri uplatňovaní Jednotnej poľnohospodárskej dane a zjednodušeného systému zdaňovania v prípade vystavovania faktúr.

Výnimkou sú príjmy pri výpočte jednotnej poľnohospodárskej dane a dane zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému, sumy DPH odvedenej do rozpočtu pri vystavovaní faktúr s DPH, ako aj nezahrnutie do výdavkov sumy DPH zaplatenej v týchto prípadoch

Rozsah uplatňovania zjednodušeného daňového systému sa rozšíril

Existujúce obmedzenie používania zjednodušeného daňového systému pre organizácie so zastúpením bolo odstránené

Zlepšila sa správa dane z príjmov fyzických osôb

Ustanovila sa povinnosť daňových agentov štvrťročne predkladať daňovému úradu výpočet vypočítaných a zrazených súm dane z príjmov fyzických osôb;

Zodpovednosť daňových agentov bola stanovená za nepredloženie a predčasné predloženie výpočtov vypočítaných a zrazených súm dane z príjmu fyzických osôb daňovému úradu, ako aj za predloženie nespoľahlivých výpočtov a nespoľahlivých informácií o príjmoch fyzických osôb;

Daňové úrady majú právo pozastaviť transakcie daňového agenta na bankových účtoch, ak daňový agent neposkytne stanovený výpočet

Zmeny v daňovej legislatíve

Podstata zmeny

Ch 3.4 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorým sa ustanovuje zavedenie mechanizmu zdaňovania ziskov kontrolovaných zahraničných spoločností

Akcia ch. 3.4 daňového poriadku Ruskej federácie sa vzťahuje na organizácie a jednotlivcov, ktorí sa zúčastňujú alebo kontrolujú zahraničné spoločnosti. Zaviedli sa nové pojmy: „kontrolovaná zahraničná spoločnosť“ a „ovládajúca osoba“.

Kapitola 3.4 daňového poriadku Ruskej federácie zavádza podmienky vo vzťahu k zahraničným spoločnostiam, z ktorých splnenie aspoň jednej znamená oslobodenie zisku tejto spoločnosti od zdanenia.

Daňoví rezidenti Ruskej federácie (ovládajúce subjekty) sú povinní informovať daňové orgány o účasti v zahraničných organizáciách (o založení zahraničných štruktúr bez založenia právnickej osoby), o kontrolovaných zahraničných spoločnostiach a tiež platiť daň z nerozdelených ziskov spoločnosti. kontrolovaná zahraničná spoločnosť. V tomto prípade sa zisk kontrolovanej zahraničnej spoločnosti zohľadňuje pri určovaní základu dane z príjmov právnických osôb alebo dane z príjmov fyzických osôb za zdaňovacie obdobie, ak je jeho hodnota vyššia ako 10 miliónov rubľov. (2015 - viac ako 50 miliónov rubľov, 2016 - viac ako 30 miliónov rubľov)

Bol zavedený pojem „daňová rezidencia organizácií“.

Daňoví rezidenti Ruskej federácie budú okrem právnických osôb vytvorených v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie uznaní za organizácie, ktorých miestom skutočného vedenia je Ruská federácia, pokiaľ medzinárodná zmluva neustanovuje inak. Takéto organizácie budú platiť daň z príjmu právnických osôb v Ruskej federácii.

Zahraničná organizácia pôsobiaca v Ruskej federácii prostredníctvom samostatnej divízie má právo nezávisle sa uznať za daňového rezidenta Ruskej federácie, ako aj odmietnuť takýto štatút.

Bol zavedený pojem „skutočný príjemca príjmu“.

Cieľom pravidla je zabrániť presunu príjmov do jurisdikcií s nízkym zdanením pomocou zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia (vo vzťahu k dividendám, úrokom, platbám z nehmotného majetku)